不動産登記とは？

 

登録免許税について解説する前に、不動産登記について触れておきます。

 

不動産登記は、わたしたちの大切な財産である土地や建物の所在・面積のほか、所有者の住所・氏名などを公の帳簿（登記簿）に記載し、これを一般公開することにより、権利関係などの状況が誰にでもわかるようにし、取引の安全と円滑を図る役割を果たしています。

 

仮に、その土地や建物は自分のものだと言い張る他人が現れたとしても、登記をしておけば、法的に権利を主張することができます。所有権や抵当権は登記の義務がありませんが、後日トラブルにならないように登記しておくのが一般的です。

 

登録免許税の税率を見るためには、登記の種類を知っておく必要があります。

不動産登記の種類

 

不動産登記は、一戸建ての場合、土地と建物を別々に登記します。

 

またマンションの場合、土地と建物が一体であり、その権利をバラバラに処分されるのを防ぐため1983年の区分所有法（建物の区分所有等に関する法律）改正以降、土地は敷地権として建物の表題部に登記されるようになりました。

 

登記簿は、表題部、権利部（甲区、乙区）に分かれていて、表題部は所在など不動産の基本情報、甲区には所有権に関する情報が、乙区には所有権以外の情報が記録されています。ですので、抵当権の内容は乙区を見ると分かります。

 

• 表題部：土地の所在・地番・使用状況・面積、建物の所在・地番・構造・床面積などが記録されています。
• 権利部（甲区）：所有者の氏名・取得時期・取得原因などが記録されています。
• 権利部（乙区）：抵当権など所有権以外の権利が記録されています。

 

そしてこの登記の際に課税されるのが、今回解説する登録免許税となります。

 

登録免許税は、売買や相続、贈与によって税率が異なりますので、あてはまる個所だけ見ていくと分かりやすいでしょう。

 

※ 出典：「不動産登記のＡＢＣ」法務省

 

登録免許税とは？

 

登録免許税は、不動産をはじめ、航空機や会社などの登記や登録に対して課税される税金です。価格や重量に一定の税率をかけるものや定額のものがあり、不動産は価格に税率をかけて税額を求めます。

 

登録免許税の基本的な内容は次の通りです。

＜登録免許税＞

納税する人	納付
登記や登録を受ける人	原則、現金納付ですが、税額3万円以下なら収入印紙で納付することができます。

 

＜登録免許税　税率（不動産）＞

1.　土地の所有権の移転登記

	課税標準	税率	軽減税率	備考
売買	固定資産税評価額	2.0%	1.5%	2019年3月31日まで
相続		0.4%	－	－
贈与		2.0%	－	－

 

2.　建物の登記
個人が住宅を新築又は購入し、その住宅に住んだ場合に登録免許税が軽減されます。

	課税標準	税率	軽減税率	備考
所有権の保存	固定資産税評価額又は登記官認定価格	0.4%	0.15%	2020年3月31日まで※諸条件あり
売買による 所有権の移転	固定資産税評価額	2.0%	0.3%	2020年3月31日まで※諸条件あり
相続		0.4%	－	－
贈与		2.0%	－	－

 

3.　抵当権の設定登記

	課税標準	税率	軽減税率	備考
抵当権の設定	債権金額	0.4%	0.1%	2020年3月31日まで※諸条件あり

※出典：「登録免許税の税額表」国税庁

 

2と3の軽減措置を受ける場合には、登記の申請書に市区町村長の証明書を添付し、新築または取得後1年以内に登記しなければなりません。証明書は、床面積50m2以上など一定要件を満たすことを証明しています。

 

なお、特定認定長期優良住宅や認定低炭素住宅の保存登記の場合、軽減税率は0.1%となります。

 

マンションを探す 一戸建てを探す 注文住宅を探す 無料で住まいの窓口に相談する 売却を相談する不動産会社を探す

登録免許税の計算方法

 

さらに、具体的な例で見ていきましょう。

 

（計算例1）土地の所有権移転登記
固定資産課税台帳の価格　6,450,000円

 

6,450,000円（課税標準）×1.5%（税率）=96,750円

 

→　96,700円・・・登録免許税額

 

650万円ほどの土地の場合、登録免許税は10万円弱かかることがわかりました。固定資産課税台帳の価格は、実際の購入価格ではありません。

 

（計算例2）住宅の抵当権の設定登記
債権金額（借入金額）　15,000,000円

 

15,000,000円（課税標準）×0.4%=60,000円・・・登録免許税額

 

軽減措置を適用すると、税率が0.1％になりますので、

 

15,000,000円（課税標準）×0.1%=15,000円・・・登録免許税額（軽減税率）
登録免許税額が4分の1になりますので、かなり安くなるのではないでしょうか。

 

※端数処理
固定資産課税台帳の価格で1,000円未満の端数は切り捨ててから計算します。また、計算した額の100円未満の端数があるときは切り捨て、計算した登録免許税が1,000円未満のときは、1,000円となります。

 

マンションを探す 一戸建てを探す 注文住宅を探す 無料で住まいの窓口に相談する 売却を相談する不動産会社を探す