交易类：FVPL
非交易类：FVOCI,AC
AC，以摊余成本计量的金融资产。
FVOCI，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
FVPL，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
资产+费用=负债+所有者权益+收入
借增贷减 借减贷增
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根据会计准则
FVPL交易费用计入当期损益 （损益类科目：收入和费用）意味着交易费用要单独列式
AC和FVOCI交易费用计入初始交易金额，
（例如买了100债券，交易费用5元。FVPL 记 成本 100
交易费用 5
AC 记 成本 105）
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AC和FVOCI使用实际利率法确认利息收入
应收利息和实收利息的差额记作溢出折价
所以AC和FVOCI有溢折价
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###买入
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现在花钱买债券，债券相关的资产会增加，首先成本会增加，资产增加就
记借方 借 ：债券投资_成本
我买了券，利息也要买过来，利息也是增加的资产，记 借：应收利息_证券
根据金融会计准则FVPL类的交易费用要单独列式，这个地方会有借方，
会有交易费用，记 借 ：交易费用
花钱买债券，有一个应付的债券清算款，应付属于负债，负债增加记贷方
记 贷： 证券清算款
如果是交易所，还有应付的交易佣金，记 贷：应付交易佣金
银行间记 贷：应付交易佣金_银行间
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非交易类，非FVPL,根据金融会计准则第一点，他们的交易费用不用单独列式而是计入初始
确认金额，所以我们的借方科目是没有交易费用的，
根据金融会计准则第2点，他们需要用到实际利率法确认利息收入
应收利息和实收利息的差额记作溢折价
所以有溢折价
这是跟交易类不同的地方，没有交易费用，但有溢折价
我们的债券投资成本是按照面值来记的，借方科目首先是 借：债券投资_成本这个科目
的金额是按照面值来计算的。
刚刚说了我们有溢折价，记 证券投资_溢折价
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###估增
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买入后面是估增，我们先看一下估增。
AC是成本法，不用记估增，
FVOCI第4点，持有期间公允价值变动确认其他综合收益。当FVOCI的金融资产
发生增值或者波动的时候，我们要记到其他综合收益，也就是所有者权益科目
也叫资本公积，所以这里有资本公积
FVPL第2点，持有期间公允价值变动计入当前损益，当FVPL的金融资产
发生增值或者波动的时候，我们要记到损益科目（损益包括收入+费用）
这里是收入
首先看FVPL类，
这里是债券投资_公允价值，就是债券投资_估增。债券投资是资产，借增贷减。资产增加记借方
记 借：证券投资_公允价值
这里是公允价值变动，应该记入损益，也就是记在收入下。当在收入的时候，借减贷增。
记 贷：公允价值变动
可供出售也就是FVOCI,这里是债券投资_公允价值，记 借：证券投资_公允价值
根据FVOCI第4点，持有期间公允价值变动确认其他综合收益，记在所有者权益科目
记 贷：资本公积
//资本公积属于所有者权益科目，现在改名了：其他综合收益
//公允价值变动损益属于收入
//证券投资公允价值:行情价格*持仓数量-当日成本-当日证券投资_公允价值科目余额
//（股票余额和股票发生额，凭证里面记的是发生额，发生额怎么算的呢？先算余额，
//行情价格*持仓数量=市值，市值-当日成本=当日估增余额，当日估增余额-科目余额=发生额）
//为什么是当日，因为只有一笔买入卖出
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###计息
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债券计息业务，根据权责发生制，这个债券我持有一天，我就要计提一天的利息
如果是FVPL，我们就记应收利息，有多少利息的增加，就记利息收入。
所以 记 借 ：应收利息_证券 ；贷：利息收入_证券
这个应收利息跟估增一样的算法，先算当日应收利息余额（每百元利息*持仓数量保留两位小数
这个是应收利息的余额）--减去当日应收利息科目余额。这个差额就是今天的利息
这个持仓数量=T日债券数量余额-T日未交割的买入债券+T日未交割的卖出债券数量
在非交易类，也就是AC,AOCI中，他也有应收利息，利息收入。根据金融会计准则第2点，
使用实际利率法确认利息收入，会产生购买时多花或者少花的溢折价。比如他给我的应收利息多
实际利息低，就以溢折价的形式还一点（看昨天98的例子）
非交易类-贴现债，利息已经提前付给我了，到期按债券面额对付而不另付利息，
，没有利息，所以没有借方科目应收利息
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##派息
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派息分为除权日和结算日
除权日，除权除息，这个利息除掉了，券面上没有这个利息了，本期计息最后一天券面上
还有的，第二天就没了。这个第二天就叫除权日。券面上没有利息了，就 贷：应收利息_证券
这个应收利息没有了，但是钱也没到账，就借一个应收的证券清算款
等到钱到账了，也就是结算日，就记 贷：证券清算款
但是实际到账可能与清算款数额不一致，有区别，这个区别就是扎差，记利息收入
那个实际到账记银行存款
（扎差的原因可能是交税或者保留小数等方面的问题，贷：利息收入的作用就是把账做平）
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##卖出
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卖债券得钱，债券相关的资产会减少，成本，公允价值，利息都会减少。都记贷
卖了债券得钱，资产增加，记借方 借：债券清算款
交易会产生交易费用，FVPL的交易费用要单独列式，记 借：交易费用
如果是交易所 还有应付交易佣金，是负债增加 记 贷 ：应付交易佣金
如果是银行间，记 贷：应付交易费用_银行间
证券清算款是当天的成交金额，成本+公允价值+利息是账面金额。他们之间有差异
这个差异就是我今天赚的钱，也就是投资收益 ，根据收入借减贷增 记 贷： 投资收益_差价收入
这个投资收益=前面两个借方-减去后面这5个贷方
我持有这个债券那么多天，都是有收益的，这些收益记在公允价值变动损益中，
收入增加记借方，这里应该记借，但系统里习惯给贷方，这里数字就是负数
记贷 ：公允价值变动
在我卖出后就实现了这些收入，记 贷：投资收益_差价收入
证券清算款:净价交易的债券=净价成交价格*成交数量+应收利息 - 一级费用;全价交易的债券=全价成交价格*成交数量
- 一级费用
证券投资成本:加权平均法计算(①.卖出数量*(当日成本金额/当日卖出前持仓数量，8) ;②.当日成本金额
*(卖出数量/当日卖出前持仓数量，8)
证券投资公允价值:加权平均法计算
应收利息_证券(交易所债券) :成交日当日每百元利息*成交数量
应收利息_证券(银行间债券) :结算日前一自然日每百元成交数量
FVOCI的区别 第一个借方科目交易费用不用单独列式，
第二个多一个溢折价
第三个 同样也要将未实现转到已实现，未实现是资本公积（也叫其他综合收益），转到投资收益_差价收入
AC类不计估增，比FVOCI少估增科目，没有证券投资_公允价值、资本公积、投资收益_差价收入
证券投资溢折价(交易所债券) :加权平均算法计算=当日溢折算价余额/持仓数量*卖出数量
证券投资溢折价(银行间债券) :加权平均算法计算= (当日溢折算价余额+成交日至结算日前一自然日的计息摊销的溢折
价金额) /持仓数量*卖出数量
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##债转股
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债转股就是卖债券买股票，
股票都是整股买，不够买一股，余下的钱，扣掉相关的费用，就退回来
这个就是这里的证券清算款
计算：证券清算款=补差款-交易费用
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例如：A债券 面值100，应收利息1，成交价格98 银行间交易交易费用0.5元
交易类 非交易类
借:债券投资成本98 借:债券投资成本100
借:应收利息证券1 借:应收利息证券1
借:交易费用0.5 借:证券投资溢折价98+0. 5-100=-1.5.
贷:证券清算款99 贷:证券清算款99
贷:应付交易佣金0 贷:应付交易佣金0
贷:应付交易费用银行间0. 5 贷:应付交易费用_银行间0.5
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FVOCI是出售金融资产赚钱价差
FVPL是收取合同现金流的同时获取买卖价差
初始计量，后续计量，处置
只有FVPL计入当前损益
资产=负债+所有者权益
交易类和非交易类的区别：
货币基金大多用的AC类，
如果这个债券的投资标志是FVOCI就用市值法
如果这个债券的投资标志是FVPL就用市值法
如果这个债券的投资标志是AC就用摊余成本法
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AC账户：为收取合同约定的现金流，持有到期业务。
资产在持有期内不变，使用摊余成本法；票息收入计入利润表损益，持有期内不变。因此，资产和损益都是不变的。
FVPL账户：为出售而持有金融资产。
资产要盯市计算；票息收入计入利润表收入，盯市损益直接计入利润表的“当期损益”科目，影响当期利润。因此，资产与损益都是变化的。
FVOCI账户：兼顾两种目的。
资产要盯市计算，资本公积要按照累计fairvalue进行扣减，计入资产负债表的“其他综合收益”科目，影响资本。票息收入不变同上。因此，资产变化，利润损益不变。
